UBI: la riduzione del cuneo fiscale per i redditi fino a 40.000 euro dal 1° luglio 2020

In vista della data di pagamento della retribuzione di luglio, riteniamo utile riproporre le informazioni già diffuse sulla riduzione della pressione fiscale sul lavoro dipendente, prevista - per le prestazioni rese dall’1.7.2020 - dalla Legge n. 21/20201. Le misure introdotte dal provvedimento sono il risultato del confronto svoltosi tra Governo e Parti sociali nel periodo antecedente l’emergenza epidemiologica, nel corso del quale era stato concordato l’utilizzo delle risorse stanziate per la riduzione del c.d. cuneo fiscale, nella direzione che la CGIL, unitariamente con CISL e UIL, rivendicava da tempo, anche attraverso il ricorso alla mobilitazione. Si è trattato di un risultato importante, che vuole tuttavia essere solo il primo passo di una più complessiva riforma fiscale imperniata su equità e progressività, che realizzi una adeguata redistribuzione e promuova lo sviluppo. Riservandoci di tornare in argomento in caso di ulteriori precisazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate, di seguito forniamo le principali informazioni sul provvedimento, che prevede due diversi trattamenti a seconda del livello di reddito: il trattamento integrativo dei redditi di lavoro dipendente e assimilati - pag. 2 l’ulteriore detrazione fiscale per redditi di lavoro dipendente e assimilati - pag. 3 Norme comuni al trattamento integrativo e all’ulteriore detrazione - pag. 4 Precisazioni desunte dalle indicazioni valide per il «Bonus 80 Euro» - pag. 5 Alcuni esempi di TRATTAMENTO INTEGRATIVO o di ULTERIORE DETRAZIONE in base al reddito - pag. 6 1 - Legge 2 aprile 2020, n. 21 “Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 5 febbraio 2020, n. 3, recante misure urgenti per la riduzione della pressione fiscale sul lavoro dipendente”. Trattamento Integrativo per redditi fino a € 28.000 Torna all'indice - In caso di redditi superiori al limite della “No tax area” (quindi a partire da € 8.174) e fino a € 28.000 è previsto il riconoscimento di una somma a titolo di TRATTAMENTO INTEGRATIVO di importo pari a: € 600 per l’anno 2020 € 1.200 a decorrere dall’anno 2021. Tale misura - pari quindi a € 100 mensili - sostituisce a partire dal 1° luglio 2020 il Bonus fiscale (c.d. «Bonus 80 Euro»), previsto per € 80 mensili per i soli redditi fino a € 24.600, e per importi via via decrescenti (fino ad azzerarsi) per redditi entro il limite di € 26.600. Ulteriore Detrazione per redditi fino a € 40.000 Torna all'indice - In caso di redditi superiori a € 28.000 e fino a € 40.000, oltre alle consuete detrazioni (per lavoro dipendente e per carichi di famiglia) spetta dal 1° luglio 2020 una ULTERIORE DETRAZIONE il cui importo si ottiene applicando, a seconda del livello di reddito, la formula relativa: Reddito da € 28.000,01 a € 35.000 480 + 120 X (35.000 – reddito) / 7.000 In pratica si erogano € 100 al mese, che si riducono fino a diventare € 80 al mese al raggiungimento del reddito complessivo di € 35.000 annui. Reddito da € 35.000,01 a € 40.000 480 X (40.000 – reddito) / 5.000 In pratica si erogano € 80 al mese, che si riducono fino ad azzerarsi al raggiungimento del reddito complessivo di € 40.000 annui. Norme comuni al trattamento integrativo e all’ulteriore detrazione Torna all'indice - Per quanto riguarda il reddito, con qualche schematizzazione occorre fare riferimento all’imponibile IRPEF2. I datori di lavoro (in qualità di sostituti d’imposta) riconoscono automaticamente il trattamento integrativo o l’ulteriore detrazione ripartendoli fra le retribuzioni erogate a decorrere dal 1° luglio 2020. In sede di conguaglio essi verificano (sulla base delle informazioni in loro possesso relative al reddito annuo) l’effettivo diritto alla misura e provvedono al recupero dell’eventuale importo erogato in eccesso. Nel caso in cui l’importo da recuperare superi i 60 euro, il recupero è effettuato in 8 rate a partire dalla retribuzione in cui è stato effettuato il conguaglio (dicembre, salvo i casi di cessazione del rapporto di lavoro in un mese differente). 2 - Non si deve tener conto: delle somme percepite a titolo di incremento della produttività che godono di una imposta sostitutiva del 10%; del reddito dell’abitazione principale e delle relative pertinenze. Vanno invece considerati integralmente i redditi percepiti dai docenti, dai ricercatori e da altri lavoratori che abbiano svolto la loro attività all’estero e che rientrino in Italia (i quali ai fini del calcolo delle imposte possono beneficiare di regimi speciali). Precisazioni desunte dalle indicazioni valide per il «Bonus 80 Euro» Torna all'indice - Coloro che percepissero dal datore di lavoro un reddito inferiore a quello che dà diritto al trattamento integrativo o all’ulteriore detrazione, ma fossero titolari di redditi ulteriori, saranno tenuti a darne comunicazione al datore di lavoro stesso, affinché non siano loro erogate somme non spettanti. Eventuali somme percepite e non spettanti (che non fossero state recuperate dal datore di lavoro in occasione del conguaglio) andranno restituite in sede di dichiarazione dei redditi. In sede di dichiarazione dei redditi si potranno recuperare eventuali somme spettanti che non fossero state erogate direttamente in busta paga. Alcuni esempi di Trattamento Integrativo o di Ulteriore Detrazione in base al reddito Torna all'indice - Di seguito forniamo alcuni esempi dell’ammontare del trattamento integrativo o dell’ulteriore detrazione in base ad alcune ipotesi di reddito: l’ultima colonna riporta l’incremento rispetto al regime precedente, che prevedeva il solo Bonus fiscale entro la soglia citata di € 26.600. Dal 1° luglio 2020 Differenza Esempi di reddito Precedente Bonus fiscale Misura Importo rispetto al Bonus fiscale 8.174 80,00 Trattamento integrativo 100,00 20,00 da 9.000 a 24.000 80,00 Trattamento integrativo 100,00 20,00 25.000 64,00 Trattamento integrativo 100,00 36,00 26.000 24,00 Trattamento integrativo 100,00 76,00 27.000 - Trattamento integrativo 100,00 100,00 28.000 - Trattamento integrativo 100,00 100,00 29.000 - Ulteriore detrazione 97,14 97,14 30.000 - Ulteriore detrazione 94,29 94,29 31.000 - Ulteriore detrazione 91,43 91,43 32.000 - Ulteriore detrazione 88,57 88,57 33.000 - Ulteriore detrazione 85,71 85,71 34.000 - Ulteriore detrazione 82,86 82,86 35.000 - Ulteriore detrazione 80,00 80,00 36.000 - Ulteriore detrazione 64,00 64,00 37.000 - Ulteriore detrazione 48,00 48,00 38.000 - Ulteriore detrazione 32,00 32,00 39.000 - Ulteriore detrazione 16,00 16,00 40.000 - Ulteriore detrazione 0,00 0,00